在经济学中，“红鲱鱼”（Red Herring）通常用来指代一种转移注意力的策略或论点，其目的是将讨论的焦点从主要问题上引开，从而避免直面核心问题。这种策略在政治、经济和商业讨论中都很常见。
作者：杰克·兰德里（2024年3月）
译者：任芳放
来源 ：https://jainfamilyinstitute.org/the-tax-liability-red-herring-defending-child-tax-credit-reforms/
总结
在国会目前正在审议的《美国家庭和工人税收减免法案》中，对儿童税收抵免（CTC）进行了适度改进，这将惠及低收入家庭。根据现行法律，收入低或没有收入的父母无法获得中高收入家庭所能获得的每名儿童2000美元的全额抵免。该立法部分纠正了这种不合理的结构。具体来说，它增加了那些没有资格获得2000美元全额抵免的低收入父母的福利，同时保持工作要求，以满足共和党的要求。这种妥协确保了在众议院获得了广泛支持，超过四分之三的民主党和共和党成员都投了赞成票。
现在，参议院的共和党人提出了新的反对意见：改进儿童税收抵免将惠及不缴纳所得税的家庭。参议院财政委员会的共和党首席成员迈克·克拉波表示，“超过90%的法案中的CTC福利将流向那些不需要缴纳一分钱联邦所得税的纳税人”，并代表着一种转变，“将CTC从主要针对工作家庭的税收减免转变为政府补贴。”传统基金会和美国企业研究所的报告也呼应了这一抱怨，将不缴纳税款的CTC受益者比作现金福利的接受者。
因为CTC改革惠及不缴纳联邦所得税的家庭而反对这些改革，实际上是反对向低收入工作家庭提供福利。平均而言，有孩子的家庭在收入超过60,000美元之前不会有联邦所得税的义务。如果对CTC的更改必须流向欠缴联邦所得税的家庭，这将阻止大多数低收入工作家庭受益。
关键要点：
1.收入门槛：大多数情况下，父母在收入超过43,000美元之前不需要缴纳联邦所得税，通常这个金额会更高。坚持将CTC改进用于有联邦税收义务的家庭，将使大多数低收入家庭无法获得这些福利。
2.工作贫困家庭：参议员克拉波建议CTC条款更多地惠及工作贫困家庭，而不是没有税收义务的家庭。但据我估计，生活在贫困中的儿童中，98%的儿童的父母不需要缴纳联邦所得税。
3.税收变化的受益者：虽然CTC的大部分变化惠及低收入家庭，但立法中也包括了对商业税收的条款，这些条款更多地惠及中等收入家庭。根据城市-布鲁金斯税收政策中心的模型，整体立法为20-80百分位收入群体提供的好处多于0-20百分位收入群体。
税收责任与工作贫困
美国联邦所得税系统中一些重要特征的两党支持确保了低收入家庭没有税收责任。2023年税收年度，单身父母的的标准扣除额为20,800美元。已婚父母的扣除额为27,700美元。这意味着家庭可以从他们的税单中扣除他们赚取的前20,000多美元的收入，而收入低于这个数额的家庭不需要缴纳任何所得税。这一扣除额在特朗普政府期间通过的《减税与就业法案》中翻倍。
除了标准扣除额外，劳动所得税抵免（EITC）和儿童税收抵免（CTC）通过抵消所得税（和工资税）直到更高的收入水平，为低收入家庭提供了进一步的支持。这两种抵免有着长期两党支持和扩展的历史。当考虑到标准扣除额、CTC和EITC的综合影响时，家庭在至少赚取43,000美元的收入之前不需要缴纳任何联邦所得税。平均而言，有孩子的家庭在收入超过60,000美元之前不需要缴纳所得税。下面的表格显示了不同申报身份和子女数量组合下家庭开始缴税的收入水平。第三列考虑了收入和雇员方面的工资税，而第四列只考虑了所得税。这些数字没有考虑到一些低收入家庭有资格获得的其他潜在税收抵免和扣除，这些将进一步增加家庭开始缴税的收入水平。
鉴于家庭在收入至少达到43,000美元之前没有联邦所得税责任，如果不惠及不需要缴纳联邦所得税的家庭，就不可能为低收入家庭提供更多的支持。这一事实似乎并没有被广泛理解。例如，参议员迈克·克拉波表示，他希望CTC改革的更多好处能惠及工作贫困家庭。我估计，不足2%的贫困儿童需要缴纳联邦所得税。当前的立法非常针对工作贫困家庭，因为大多数变化都惠及那些有工作收入但收入不足以获得现行儿童税收抵免的低收入家庭。修改立法以将福利重新定向到有税收责任的家庭，与帮助工作贫困家庭的愿望是不相符的。
保守派有时声称，为较高收入家庭减税有助于通过激励劳动力参与来帮助贫困人口。然而，通过税收激励吸引父母加入劳动力市场证据非常薄弱。这种观点如果有任何合理性的话，也只是对与当前立法中提议的类似的低收入工作家庭的税收优惠是如此。这是因为当父母在没有工作的情况下首次进入劳动力市场时，他们通常的收入很低。中产阶级家庭的减税不可能会激励一个贫困家庭的父母开始工作，因为如果他们加入劳动力市场，他们赚得的收入不足以达到中产阶级的水平。
同样重要的是要注意，儿童税收抵免改革并不符合传统上对福利的理解，这是美国企业研究所和传统基金会的研究人员以及参议员汤姆·蒂利斯所作的比较。美国针对有需要家庭的临时援助计划——美国现金福利系统的吝啬残余——给予尚未工作的家庭最大福利，并随着收入的增加而迅速撤回福利。提议的儿童税收抵免改革则相反。家庭除非有收入，否则无法获得福利，而且工作越多，抵免得到的越多。虽然抵免改进确实抵消了所得税责任，但将年收入高达80,000美元的家庭称为福利受助者，不配得到额外援助，是对定义的相当激进的转变。通过反对没有税收责任的家庭从CTC改革中受益，保守派已经从要求家庭工作才能从CTC改革中受益，转变为要求没有任何低收入工作家庭受益。
为什么儿童税收抵免改革应该针对低收入家庭
人们可能会认为，有联邦税收责任的较高收入父母值得更多的支持。不同收入层次的家庭可能会为抚养孩子的高成本和不断上升的成本而苦恼。然而，批评者并没有充分理解为什么在拟议的立法中，没有税收责任的低收入家庭应该被适当优先考虑的几个原因。首先，现行的儿童税收抵免（CTC）结构主要惠及需要缴纳联邦税的中高收入家庭。根据现行法律，CTC为收入高达400,000美元的家庭提供每名儿童2,000美元的福利。然而，只有那些本应有税收责任的家庭才能从2,000美元的全额抵免中受益。低收入家庭被排除在外，要么根本没有抵免，要么每名儿童得到的抵免少于2,000美元，直到他们的收入至少达到24,800美元。拟议的立法部分纠正了这种不合理的结构。它增加了目前只收到部分抵免的低收入家庭的福利，同时仍然没有给目前被排除在外的大多数家庭提供每名儿童2,000美元的全额抵免。
其次，立法框架只为CTC改进留下了适度的预算。考虑到有限的预算，政策制定者应确保CTC条款用于最需要帮助的低收入家庭——那些被当前抵免设计所忽视的家庭。立法确实优先考虑了目前没有收到全额抵免的家庭，但并没有接近为所有低收入家庭提供每名儿童2,000美元的全额抵免。如果预算更大，政策制定者可以确保全额抵免覆盖所有低收入家庭，同时也增加对有联邦税收责任的中收入家庭的福利，类似于《美国救援计划》中CTC的扩展。
第三，过分关注CTC福利的分配忽略了拟议立法中包含的公司减税为高收入和中收入家庭提供了显著的福利。下面的图表显示了在2025年完全实施时，每个收入群体从协议的不同部分获得的总福利份额。粉色条形图显示CTC条款对低收入群体的福利略多，0-40百分位获得了总福利的约63%。橙色条形图显示了公司税收福利的分配，其模式相反，为高收入群体提供了更大的福利份额。最后，蓝色条形图显示了包括CTC和公司条款在内的综合福利。当整体考虑立法时，低收入群体并没有看到不成比例的福利份额——最低收入五分位数获得的福利与20-80百分位数大致相同。如果整体立法不平衡，那是因为它为最富有的美国人提供了不成比例的福利份额，最富有的20%的美国人获得了总福利的近一半。
最后，关于没有税收责任的家庭的言论严重误解了这一群体。虽然大多数低收入家庭不需要缴纳联邦税，但他们确实支付了大量的州级税收。根据税收与经济政策研究所（ITEP）的数据，收入最低的20%家庭，平均将其收入的11.4%支付给州和地方税。此外，州税收制度平均来看相当倒退，低收入群体相对于高收入群体支付的税款占其收入的比例更高。再次引用ITEP的数据，中间20%的家庭将其收入的10.5%支付给州和地方税，而收入最高的1%仅支付7.2%。一个累进的联邦所得税有助于补偿这种动态。
同样重要的是要理解，大多数不欠联邦税的人将来会欠税。使用行政国税局记录的研究发现，虽然在任何给定的年份里，几乎一半的税务单位不会欠税，但在五年的时间里，只有5%的人持续收到退款并且没有税收责任。许多美国人的收入相当波动，税收制度主要避免了在他们的收入下降时进一步对人们征税，使他们陷入贫困。公司税法也以类似的方式运作，当公司记录亏损时，它们不需要缴税。对没有税收责任的家庭的福利在任何给定年份里可能看起来针对性很强，但随着时间的推移，它们会惠及广泛的家庭，因为一些家庭的收入阶梯上升，而其他家庭则陷入贫困。
结论
《美国家庭和工人税收减免法案》为低收入工作家庭提供了儿童税收抵免的实质性增强。虽然该法案在众议院获得了强烈的两党支持，但一些批评者反对这样一个事实：大部分好处将以退税的形式流向不需要缴纳联邦所得税的家庭，现在在参议院似乎陷入了僵局。
本报告分解了对扩大儿童税收抵免（CTC）的税收责任异议。我计算出，有孩子的家庭在至少赚取43,000美元之前不需要缴纳联邦所得税——在大多数情况下，金额要高得多。在只向有税收责任的家庭提供福利的同时，向低收入家庭提供更多的收入支持是不可能的。批评者可能没有很好地理解这一点。例如，克拉波参议员建议修改CTC条款以惠及工作贫困家庭。我计算出，生活在贫困线以下的有孩子家庭中有98%没有税收责任——帮助工作贫困家庭的愿望与将福利定向到欠联邦所得税的家庭的愿望是不相符的。
关于福利流向没有税收责任的家庭的抱怨也忽略了重要的背景。确保低收入家庭不需要缴税的政策——标准扣除额、劳动所得税抵免和儿童税收抵免——都有着悠久的两党支持和扩展历史。当前立法专注于目前没有税收责任的低收入家庭，因为他们目前没有收到中高收入家庭所获得的2000美元全额儿童税收抵免，而且CTC的变动是在严格的预算限制下运作的。最后，从中等收入到高收入家庭在立法的儿童税收抵免扩展中获得较少，更多地从立法的商业税收条款中受益。根据税收政策中心的模型，在综合分析中，该法案将给予收入水平在第20至80百分位之间的人比0-20百分位的人更多的福利。
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